Косвенные налоги в Российской Федерации

Косвенный налог — это налог на товары или услуги, который продавец определяет как увеличение цены. Затем продавец изымает это увеличение в доход и относит его на счет государства.

В этой статье вы узнаете, какие существуют виды косвенных налогов, чем они отличаются и как называются.

Чем косвенные налоги отличаются от прямых

Косвенные налоги применяются к стоимости товаров или услуг. Их платит покупатель. Затем продавец отправляет эту долю в бюджет. Покупатель оказывается в роли налогового посредника между государством и компанией.

Косвенные налоги уплачиваются компаниями или физическими лицами из собственных средств.

Виды косвенных налогов.

Поговорим о трех видах косвенных налогов: специальных налогах, НДС, таможенных пошлинах и государственных налогах.

Специальные налоги.

Налоги, взимаемые с отдельных видов товаров. Их перечень определяется государством (статья 181 Налогового кодекса РФ).

Товары, облагаемые специальными акцизами, называются продукцией, облагаемой специальными налогами. В качестве примера можно привести алкоголь, табак и автомобили.

Специальной ставки потребительского налога не существует. Каждая группа товаров определяется отдельно и пересматривается ежегодно.

Подробные сведения о налоговых ставках содержатся в Налоговом кодексе (статья 193 НК РФ).

Способы представления отчетности по специальному налогу на потребление

Товары.	Как заполнить декларацию	Когда нужно подавать декларацию
Товары из стран ЕАЭС и товары, исключающие алкоголь	По каждой категории товаров	До 25 числа месяца, следующего за отчетным. Например, в апреле 2025 года заявление должно быть подано до 25 мая 2025 года.
По странам ОАЭ.	Ввоз товаров из стран ОАЭ	До 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Алкоголь	Для алкогольной продукции	Депозит должен быть внесен за 28 дней до начала месяца.

Летучая мышь.

Обременяют стоимость товаров или услуг. Их перечень определен статьей 146 Налогового кодекса РФ.

Компания продает кофемашины. Для сборки партии она закупает материалы на сумму 800 млн руб. С этой суммы НДС принимается к вычету по ставке 20 %, а в бюджет нужно заплатить 160 млн рублей.

Впоследствии компания приобретает большое количество кофемашин у розничных торговцев на сумму 1 млрд рублей. Из них 200 млн рублей компания должна уплатить в налоговые органы по ставке НДС 20%.

Налогоплательщики имеют право вернуть часть НДС (ст. 176 НК РФ).

Компания потратила 800 млн рублей на производство нескольких кофемашин. С этой суммы был уплачен НДС — 160 млн евро. Продукция была продана в розницу на 1 млрд рублей. Из них 200 млн облагаются налогом по ставке 20%. Однако компания уже заплатил а-160 млн рублей за приобретение материалов для кофемашин.

Бухгалтер может с полным правом написать в ведомости: 200 млн — 160 млн = 40 млн уплаченного НДС. Если все правильно, налоговый орган возвращает часть НДС.

В некоторых случаях органы не возвращают НДС.

Товары.	Как заполнить декларацию	Когда нужно подавать декларацию
Товары, за исключением товаров из стран ОАЭ	Для НДС	Один раз в квартал, до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Например, за второй квартал 2025 года декларация должна быть представлена до 25 июля 2025 года.
По странам ОАЭ.	НДС на товары из стран ОАЭ	До 20-го числа месяца, следующего за отчетным. * При импорте из других стран налог уплачивается на таможне.

Таможенные пошлины.

Средства, уплачиваемые физическими и юридическими лицами за ввоз товаров из-за границы. Размер пошлины зависит от стоимости и категории товара. Список таких товаров можно найти здесь. Например, при импорте норковых меховых смартфонов и ноутбуков необходимо заплатить 10 % от стоимости.

В некоторых случаях вы можете не платить таможенные пошлины. Например, при ввозе ноутбуков в Россию.

Как сообщить о таможенных пошлинах

Как заполнить декларацию	Когда нужно подавать декларацию
Для товаров	По окончании срока хранения товара на складе или иного срока, установленного законом.

Обязательства

Оплата государству за его услуги. Например, за выдачу паспорта, депозита или транспортного средства. Полный перечень услуг указан в статье 333 Налогового кодекса РФ.

Например, за выдачу загранпаспорта необходимо заплатить пошлину в размере 2000 рублей.

Как узнать о расчетном счете вашей организации

Информация о расчетном счете может быть полезна в ряде ситуаций Предположим, вам нужно перевести деньги в вашу организацию.

Возврат излишне уплаченного налога индивидуальным предпринимателям

Переплата — это когда предприниматель платит больше денег, чем нужно. В статье рассказывается, как узнать о переплате.

Что такое POS-терминал?

POS-терминалы — это устройства, принимающие наличные деньги без использования банковских карт. Такие терминалы очень…

Как правильно внести уставный капитал

Утвержденный каптал (АК) — это имущество учреждения, которое вносится его учредителем после государственной регистрации. Учредитель.

Социальные сети

Чат-боты

Страница.

Помощь и безопасность

Консенсус по публикации материалов

Согласие по обработке данных пользователей

Банк ВТБ (ПАО) использует файлы cookie, чтобы персонализировать свои услуги и сделать сайт более удобным для пользователей. Файлы cookie представляют собой небольшие файлы, содержащие информацию о предыдущих посещениях сайта. Если вы не хотите использовать файлы cookie, измените настройки вашего браузера.

Gateway не несет ответственности за содержание материалов, защищенных авторским правом, и не гарантирует факты, данные, результаты или другую информацию, содержащуюся в материалах. Дальше.

191144, Санкт-Петербург, Дегтярный переулок, 11, лит. а

Специальные налоги: косвенные или прямые? Узнайте, в чем разница!

Краткий исторический экскурс

Истории о косвенных налогах сопровождают нас на протяжении многих веков. Они появились еще в Древнем Риме. Император Октавиан ввел торговые налоги, налоги на освобождение от налогов и сословий. В Древней Руси также существовало множество налогов, взимаемых в пользу государств. К ним относились перевозка товаров через речные и горные каторги, владение вкладами и торговыми организациями.

Позже появились пошлины на некоторые продукты питания, такие как соль, хлеб, свежее мясо и водка. Государственные косвенные налоги ограничивали рынок и потребление некоторых товаров, тем самым влияя на промышленный рост.

Современная налоговая система России действует с 1992 года, и законодательство о косвенных налогах неоднократно менялось. Однако сегодня, как и много лет назад, эти налоги являются одним из основных источников пополнения государственного бюджета.

Различия между прямыми и косвенными налогами

Прямые налоги уплачиваются юридическими или физическими лицами из собственных средств. Например, налог взимается с имущества или дохода. Косвенные налоги на физических лиц изначально включаются в цену товаров и услуг и оплачиваются потребителем. В этом случае компания выступает в качестве посредника при передаче средств от потребителя государству. Таким образом, клиент сам оплачивает товары, работы или услуги, плюс дополнительный сбор в виде косвенных налогов.

После того как клиент оплатил товар, предприятие удерживает определенный процент от своей выручки и зачисляет налог в свой бюджет. При расчете суммы сбора используется налоговая ставка, которая представляет собой процент, определяющий, какая часть стоимости товара перечисляется в бюджет. Ставка налога зависит от вида товаров или услуг.

В отличие от прямых налогов, косвенные налоги платятся всеми, независимо от их личного дохода или имущества, и все платят одну и ту же сумму. Прямые налоги, напротив, напрямую зависят от уровня дохода налогоплательщика.

Косвенные налоги имеют ряд преимуществ. Они быстро включаются в бюджет, охватывают широко используемые товары и услуги и доходят до всех регионов в примерно равных объемах. Косвенные налоги также могут использоваться для сдерживания роста одной отрасли или стимулирования другой.

Категории товаров и услуг, не подлежащих налогообложению

Существует также список товаров, на которые не распространяется обязанность платить косвенные налоги. К таким товарам относятся, например, некоторые виды медицинского оборудования и технических средств для реабилитации или профилактики инвалидности.

От косвенного налогообложения также освобождаются продукты питания, производимые в столовых медицинских и образовательных учреждений. Аналогичное освобождение предоставляется для той же сельскохозяйственной продукции, если ее доля в обороте составляет не менее 70 %.

Концентраты драгоценных металлов, руды и необработанные алмазы не облагаются косвенным налогом. Некоторые товары без добавленной стоимости также можно приобретать беспошлинно.

Летучая мышь.

НДС — самый распространенный косвенный налог и самый прибыльный для правительства. Он включен в стоимость большинства товаров и услуг, которые мы покупаем и используем почти каждый день. НДС покрывает разницу между себестоимостью продукции и ценой, которую выставляет и платит покупатель.

Обычная ставка НДС составляет 20%, но есть и льготные ставки. Например, мясо, сахар и хлеб облагаются налогом по ставке 10 %. Такой же налог применяется к некоторым видам медицинских услуг. При перепродаже товаров НДС также включается в их стоимость, создавая таким образом добавленную стоимость.

Специальные налоги.

Специальные налоги добавляются к стоимости некоторых категорий товаров, таких как табак, алкоголь, топливо, автомобили, мотоциклы и газ. Коэффициент для каждого вида продукции определяется правительством — это может быть фиксированная сумма или процент от стоимости.

Таможенные пошлины и сборы

Тарифы определяются стоимостью товара, ввозимого из другой страны. Эти дополнительные сборы увеличивают цену импортной продукции для потребителей и делают российских производителей более привлекательными для покупателей.

Ставки импортных пошлин определяются единым тарифом ЕАЭС, выделяются фиксированные и комбинированные ставки. Размер таможенных платежей зависит от общей стоимости товара. Минимальный платеж составляет 775 рублей за партию товара с максимальной стоимостью 200 000 рублей.

Государственные пошлины.

Государственные пошлины — это платежи за выполнение определенных юридических мер. Например, классификация транспортного средства, обмен паспорта, оформление сделки или подача заявления в суд. Размер пошлины может быть фиксированным, как в случае с сортировкой транспортных средств. Плата может составлять фиксированный процент от стоимости услуги, например, в случае судебного разбирательства.

Косвенные налоги в бухгалтерском учете

При расчете кредитной нагрузки компании всегда учитывают прямые и косвенные налоги. Формирование бухгалтерской документации по косвенным налогам зависит от вида уплачиваемого налога.

Учитываются специальные налоги для учета реализованных товаров и облагаемого сырья. Отчет должен быть сформирован за каждый месяц, в котором произошла реализация. Отчеты по НДС сдаются ежеквартально. Необходимо отразить, когда произошла продажа, покупка или перепродажа. При перепродаже уплачивается разница между входным и выходным НДС.

Таможенная декларация подается в электронном виде на сайте Федеральной таможенной службы. Платежи осуществляются авансом. Они должны быть отражены в отчетности до конца срока хранения товаров. Государственные налоги должны быть задекларированы в течение периода их уплаты.

Прямые и косвенные налоги: например, таблицы споров

Различия между косвенными и прямыми налогами, их характеристика и то, что влияет на их величину, расчет и увеличение. Статья отвечает на эти вопросы. В ней представлены сравнительная таблица и таблица с перечнем, а также объяснение прямых и косвенных налогов.

Мы изучили судебную практику и понимаем, как найти баланс между выгодой и рисками. Наши рекомендации помогут вам избежать ошибок при обновлении учетной политики на 2019 год.

Таблицы прямых и косвенных налогов

ВАЖНО: Инспекторы стараются перевести как можно больше расходов из косвенных в прямые, чтобы доначислить налог на прибыль. Аудиторы пользуются тем, что в Кодексе нет четкого алгоритма, как разделять расходы. Компаниям выгоднее считать максимальные расходы косвенными. Однако в этом случае возрастает риск доначислений.

Редакция «Российских налоговых курьеров» изучила судебную практику и проанализировала, как достичь баланса. Подробнее читайте в статье «Обычные ошибки при распределении расходов на прямые и косвенные