Учет и регистрация госпошлины осуществляется по статье 68 «Налоги и сборы». Для этого в нем открывается расчет «госпошлина». Указания по оформлению ставок госпошлины в учете зависят от того, что именно оплачивается.
Учет в государственном фонде и налоговый учет. Панель.
Почему уплачиваются государственные налоги.
Уплачивается при окончательном приобретении имущества (например, государственная регистрация основных средств, лицензионные платежи)
Включена в первоначальную стоимость приобретенного имущества
Включена в состав прочих расходов (статья 264 Налогового кодекса РФ)
Счет 68 Кредит 51 — уплачена государственная пошлина за регистрацию основных средств, лицензий и т.д.
Счет 08 Кредит 68 — госпошлина включена в состав вложений в необоротные активы
Счет 20 (25) Кредит 68 — государственная пошлина включена в обычные виды деятельности
Сборы, уплаченные в рамках обычной деятельности компании (например, за заверение копий документов)
Включены в расходы по обычным видам деятельности
Включена в состав прочих расходов (статья 264 Налогового кодекса РФ)
Счет 68 Кредит 71 — уплата государственной пошлины
Счет 26 (44) Кредит 68 — государственная пошлина включена в состав обычных расходов
Обязательства, оплаченные при участии компании в судебных процессах
Включены в состав прочих расходов
самостоятельно (статья 264 Налогового кодекса Российской Федерации)
Пр. 68 Кредит 51 — государственная пошлина, уплаченная в связи с судебными депозитами
Пункт 91-2 Кредит 68 — государственная пошлина включена в состав прочих расходов
Требование 76 Кредит 51 — перечислены денежные средства на депозитные счета юридических лиц
Счет 91-2 Кредит 76 — перечислены средства на депозитные счета судебных органов, разрешенные по решению суда
Если денег на оплату сборов нет (например, если налоговая инспекция заблокировала расчетный счет), можно обратиться в суд с просьбой разрешить отсрочку или рассрочку платежей.
В некоторых случаях может быть возвращен статус государственного плательщика.
В статье использованы фотографии с сайта freepik.com.
Если госпошлина включается в расходы в рамках упрощенной системы налогообложения
Перечень расходов, учитываемых при определении единого налога при упрощенной системе налогообложения, определен статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является закрытым. Это означает, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов только на перечисленные расходы.
Государственные пошлины являются федеральными взносами. Поэтому согласно подп. 22 п. 2 указанной статьи. Однако в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы должны соответствовать требованиям п. 252-1 Кодекса.
Прежде всего, в этом пункте говорится о финансовом обосновании расходов. Это означает, что в результате уплаты государственной пошлины должен быть достигнут значительный результат. В противном случае уплаченная пошлина не может быть объяснена как расход.
Так происходит, например, если подается заявление о внесении изменений в единый государственный реестр юридических лиц, а в регистрационных действиях отказывают из-за того, что сотрудник компании допустил ошибку при заполнении формы. В этом случае госпошлина не возвращается юридическому лицу, но и не может быть получена в качестве расходов.
ВАЖНО: Если госпошлина возвращается предприятию на основании судебного решения, то взысканная сумма должна быть включена в состав доходов. Таким образом Минфин России трактует нормы Письма и Кодекса от 21. 11. 2014. О том, какие доходы учитываются в контексте упрощенной системы налогообложения, читайте здесь.
Что говорит закон?
Налоговый кодекс РФ и правила, посвященные упрощенцам, не сообщают, принимается ли госпошлина в расходы при упрощенной системе налогообложения. В то же время из-за этого обязательного платежа предприятия и ИП на УСН сталкиваются везде: в судах, налоговых инспекциях и других структурах. Другими словами, можно утверждать, что работать на упрощенной системе без уплаты государственных налогов практически невозможно.
Однако можно смело сделать вывод, что государственные налоги в рамках упрощенной системы налогообложения включаются в расходы в соответствии с подпунктом 346.16 Налогового кодекса РФ.22 В этом пункте перечислены расходы на уменьшение единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения при окончательном расчете.
В приведенных выше правилах перечислены только налоги и взносы, уплачиваемые в соответствии с налоговым законодательством. Так существуют ли государственные налоговые сборы в рамках упрощенной системы налогообложения? Однозначно — да!
Вопросы, связанные с государственными пошлинами, регулируются главой 25.3 Налогового кодекса РФ. Согласно первому абзацу статьи 333.16 того же Кодекса, государственные пошлины относятся к сборам именно в момент подачи заявления.
Нет спора о том, включаются ли в расходы при УСН затраты государства, когда документы или их копии выдаются плательщикам упрощенной системы налогообложения за плату. Да, по закону это приравнивается к совершению юридически значимого действия.
Из понятия «ниже среднего» следует, что В соответствии со статьей 22, пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ государственные пошлины признаются расходами при УСН при их перечислении на счет, относящийся к государственной казне, независимо от их размера.
Важным моментом является и то, что государственные пошлины включаются в состав расходов при расчете УСН и авансовых платежей.
Расходы для плательщиков упрощенки начисляются только с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица. Поэтому до этого момента госпошлина, уплаченная за первичную регистрацию, является личными расходами учредителя (собственника). Поэтому она не может быть учтена при упрощенной системе налогообложения.
Плательщики упрощенной системы налогообложения могут немного сэкономить при создании рекламной структуры. Если оплачиваются госпошлины за услуги, разрешенные местными органами власти, то они включаются в расходы при УСН. На 2025-2024 годы эта сумма составляет 5 000 рублей.
Кроме того, плату за право установки и эксплуатации рекламных конструкций нельзя учесть в расходах. Таково мнение Минфина и ФНС России с учетом позиций, включенных в нераскрытый перечень. Соответствующей позиции в статье 346.16-1 НК РФ нет (письмо № 03-11-06/2/43627 от 9 января 2014 года и письмо № ГД-4-3/15322 от 8 июня 2014 года).
Судебные расходы.
В соответствии со статьей 31, пунктом 1 статьи 346.16 Закона о налоге на прибыль упрощенец, применяющий УСН «доходы минус расходы», может учесть следующие расходы
Таким образом, упрощенцы всегда могут учесть расходы на госпошлину в суде. Причем делают это упрощенцы на дату уплаты, а не на дату вступления в силу решения суда (ст. 346.17, п. 1 ФНС России).
Точнее, обязанность по уплате государственных судебных расходов возникает при подаче иска. Соответственно, такие коммунальные платежи можно учесть в расходах при УСН на дату вынесения судом решения о приемлемости иска.
Упрощенцы также могли изначально заявить государственную пошлину в качестве расходов по упрощенной системе налогообложения, уплаченных по гражданско-правовым договорам. Однако впоследствии было вынесено судебное решение, в соответствии с которым государственная пошлина была возвращена. Что необходимо сделать? Вы должны включить ее в состав доходов. Этого придерживается письмо Минфина России от 03-11-06/2/17357 с 20 марта 2014 года по 17 мая 2013 года. Кроме того, на дату фактического получения денег из другой (утраченной) части.
Как учесть госпошлину при получении участков
Как учесть госпошлину при получении селекционного участка Наиболее важные документы, связанные с запросом (постановления, формы, статьи, консультации экспертов и т. д.).
Судебная практика
Решение Апелляционного суда общей юрисдикции по делу n 88-26409/2023 Категория: 1) Рейнская область — 2) Права собственности — 3) Защита прав на землю. Требование: 1) О прекращении права аренды земли. 2) О прекращении права собственности на имущество. Требование бенефициаров: 3) о признании незаконным решения об изъятии имущества для нужд местных властей. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА: Истец указал, что ответчик предлагал заключить соглашение о сговоре и изъятии нежилого здания, однако такое соглашение между сторонами заключено не было. Решение: 1) Частично удовлетворено. 2) Частично удовлетворено. 3) Отказано. При определении размера компенсации (возмещения), подлежащей выплате в пользу ответчика, суд исходил из необходимости определения размера денежной компенсации по рыночной стоимости аренды земельного участка и рыночной стоимости торгового киоска. Суммы составляют: убытки, связанные с уплатой государственной пошлины за регистрацию прав на вновь приобретенный объект недвижимости; убытки, связанные с привлечением брокеров — 100, 000 рублей; соответствующие и дополняющие заключение теста.
Решение N 88-10363/2022 Девятого арбитражного суда общей юрисдикции от 17 ноября 2022 года, дело N 2-537/2021 Категория: споры с органами власти в соответствующих сферах строительства и жилищно-коммунального хозяйства. Требование: 1) Об установлении факта незаконного неуведомления о сносе дома и освобождении его помещений. 3) О возмещении убытков. 4) О взыскании компенсации за психологический ущерб. Спор: дом, в котором находилось жилище истцов, был снесен по распоряжению ответчика. Истцы не давали разрешения на снос дома и не были уведомлены о сроках сноса. Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отклонено; 4) Отклонено. Суд обоснованно пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания компенсации в размере рублей и будущих расходов в размере рублей на регистрацию права собственности на новую квартиру, поскольку данные компенсационные выплаты были включены в определение выкупной цены квартиры. Необходимая сумма рублей (государственная пошлина за регистрацию права собственности на новую квартиру) включена в расходы на поиск и приобретение нового жилья, которые определяются суммой руб. Общее имущество учитывалось при определении стоимости новой квартиры.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Лизинг имущества. Арендатор (субарендатор) В фактические затраты включаются расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка, а также расходы в виде госпошлины за регистрацию такого договора в бухгалтерском учете организации-субарендатора. Право пользования активом (ПИ) (подпункт «в» пункта 13 ПБУ 25/2018). В этом случае балансовая стоимость ДАД формирует балансовую стоимость имущества через амортизацию. В случае, когда РПБУ не формируется, эти расходы относятся к фактическим затратам, связанным со строительством. Они включаются в капитальные вложения (подпункт «b» элемента 5, элемент 9 и элемент «h» элемента 10 МСФО (IAS) 26/2020).