Расчеты по депонированной заработной плате отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Сроки выплаты заработной платы определяются по соглашению между руководством компании и работником и указываются в трудовом договоре. Заработная плата выплачивается в течение трех дней со дня ее выдачи. Заработная плата, не полученная в установленный срок, депонируется. По окончании трехдневного срока выдачи заработной платы бухгалтер должен проверить подписи на бланке возмещения и подвести итог выданной заработной платы. Напротив фамилии лица, не получившего деньги, ставится отметка «сумму получил» (если выдача производится по форме № Т-49) или «подпись о получении денег» (если выдача производится по форме № Т-53). Проставляется штамп или рукописная надпись «дело». Мониторы учета расчетов с депонентами ведутся в специальных книгах или журналах учета. В этих документах каждому вкладчику должна быть отведена отдельная строка. В ней указывается его служебный номер, фамилия, имя, отчество и сумма вклада. Если в книгу учета вносится заработная плата, то она должна иметь соответствующую отметку. Реестр вкладчиков публикуется сроком на один год. Депонированные суммы зачисляются в банк и составляется общий расходный кассовый ордер. Сумма депонированной заработной платы отражается следующими записями Дебет 70 Кредит 76-4 — начислена заработная плата, не полученная работником. Дебет 51 Кредит 50 — начисленная заработная плата перечислена на расчетный счет.
Выдано в кассе
Депонированная заработная плата выдается сотруднику вместе с кассовым чеком. Дата и номер ордера должны быть внесены в книгу депонента. При выдаче депонированной заработной платы делаются следующие проводки Дебет 50 Кредит 51 — Получены денежные средства из банка для выдачи депозитной заработной платы Дебет 76-4 Кредит 50 — Депозитная заработная плата выдана работникам.
Пример.
В ноябре 2007 года сотрудники основного производственного предприятия ООО «Пассив». Они получили заработную плату в размере 9 600 рублей. Общая сумма подоходного налога с физических лиц, которую необходимо было удержать из невыплаченной зарплаты, составила 1 200 рублей. Иванов, сотрудник «Пассива», не получил зарплату за ноябрь по причине болезни. Иванову было выплачено 2700 рублей. Сумма подоходного налога, подлежащая удержанию из зарплаты Иванова, составляет 350 рублей. Заработная плата должна быть выдана работнику в размере 2350 рублей (2700-350). Пассив» уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3,1%, единый социальный налог в размере 26% и взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14%. 30 ноября 2007 года бухгалтер «Пассива» должен представить следующие документы — невыплаченная заработная плата за ноябрь 2007 года — 20 кредитов 69-1-2- 297. 6 руб. (9600 руб. x 3. 1%) — невыплаченные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 20 кредитов 69-1-1-178. 4 руб. (9600 руб. x 2. 9%) — платежи в фонд социального страхования ЕСН на мест е-20 кредитов 68 «Уплата ЕСН» — 1920 руб. (9600 руб. x 20%). (9600 руб. x 20%) — ЕСН на месте уплачен в федеральный бюджет — требование 68 «Расчеты по ЕСН» кредит 69-2-1 (2) — 1344 руб. (9600 руб. x 14%) — неуплаченный обязательный взнос пенсионное страхование — требование 20 кредит 69-3-1 (2) — 297. 6 руб. 9600 руб. x 3. 1%) — начислен ЕСН, уплаченный в медицинский фонд.
Дебет 50 Кредит 51 — 8, 400 рублей (9, 600 — 1, 200) — запись о выдаче наличных денег с расчетного счета на выдачу зарплаты за ноябрь 2007 года — Дебет 70 Кредит 50 — 6, 050 рублей (9, 600 — 1, 200 — 2, 350) — выдача зарплаты сотрудникам «Пассива» (за исключением) Иванов) — дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» кредит 51 — 850 (9, 600 — 1, 200 — 2, 350) (9600 — 1200 — 2350) — выдана заработная плата сотрудникам «Пассива» (кроме Иванова) — дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» кредит 51 — 850 850 руб. (1200 — 350) — перечислен НДФЛ в бюджет (зарплата Иванова за минусом возникших налогов). В день выдачи зарплаты «пассивный» бухгалтер должен сделать следующие проводки Дебет 70 Кредит 76-4 — 2350 руб. (1200 — 350) — Заработная плата Иванова зачислена в бюджет. -Заработная плата Иванова зачислена — дебет 51, кредит 50 — 2350 рублей. — Зачисленная зарплата Иванова перечислена на банковский счет. Сумма зарплаты Иванова в размере 2 350 рублей должна быть отражена по строке 625 бухгалтерского баланса за 2007 год.
Если депонированная зарплата не востребована работником в течение трех лет, то она включается в состав прочих доходов. Зафиксируйте эту операцию: дебет 76-4 кредит 91-1 — невостребованная зарплата включена в состав прочих доходов. После этого она не должна признаваться в балансе.
Не следует уплачивать НДФЛ в бюджет с депонированной заработной платы.
Что такое депонированная зарплата в бухгалтерии
Депозитный фонд оплаты труда: оформление
Депонирование заработной платы — это внесение денежных средств, которые не были получены работником в сроки, установленные для выплаты заработной платы.
Причины, по которым работник не получает зарплату в фондах учреждения в момент выдачи зарплаты, могут быть разными, например, болезнь, отпуск, нахождение в командировке.
Через пять дней после даты выдачи зарплаты все неполученные сотрудником деньги должны быть депонированы. То есть они депонируются до тех пор, пока сотрудник не начнет их получать.
Согласно статье 6.5. Указания Банка России 3210-У от 3 марта 2014 г.
Где должна храниться депонированная зарплата — в банке или в кассе?
Если в организации установлен лимит остатка наличных денег, то не допускается хранение фонда наличных денег сверх лимита. В течение пяти дней, начиная с установленной даты выплаты заработной платы, фонд может хранить наличные деньги сверх лимита в соответствии с суммой, указанной в платежной квитанции.
По истечении этого срока денежные средства фонда должны оставаться в пределах утвержденных пороговых значений, включая любые отложенные средства. Если порог не превышен, деньги можно хранить в кассе. В противном случае организация должна депонировать суммы, превышающие лимит текущего счета.
Должны ли МСП депонировать зарплату?
В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У индивидуальные предприниматели и субъекты МСП могут не устанавливать лимиты кассы.
Депонирование заработной платы
В последнем случае предполагается, что она происходит на рабочем месте, а нерабочее время сотрудников не тратится на поездки, чтобы получить заслуженные финансы.
Если сотрудник не успел сходить в фонд, ведомость нужно подписать, получить деньги в соответствующее время и депонировать зарплату, если он не поручил это сделать кому-то другому.
Депонирование — это основной бухгалтерский документ, учитывающий суммы заработной платы, не выданные сотрудникам.
Действия бухгалтера (казначея) при депонировании
В нижней части ситуации выданная и депонированная зарплата перечисляется и подсчитывается отдельно. Все вместе должно соответствовать знаку кассира (бухгалтера) и ситуации.
ВАЖНО: Если деньги были выданы не бухгалтером, а заказаны и выданы другим лицом, внизу документа необходимо сделать дополнительную запись о том, кто выдал деньги в соответствии с текущей ситуацией.
Депонированные деньги, налоги и взносы
Если зарплата получена в банке, то налог на доходы физических лиц перечисляется сразу после получения (статья 226, пункт 1, раздел 6 ФЗ РФ), деньги сотрудникам выдаются еще до выплаты стартовой зарплаты.
Денежные поступления от выплат заработка позволяют удерживать подоходный налог с физических лиц при выдаче денег сотрудникам (статья 226, пункт 4 Налогового кодекса РФ), налог может быть выплачен на следующий день после зарплаты.
Взносы в различные фонды социального страхования должны быть уплачены независимо от дня выплаты. Депозиты заработной платы никак не влияют на эти сроки.
Как я получу депонированные деньги?
При любой задержке в получении зарплаты необходимо обратиться к казначею или в офис (независимо от того, написано ли заявление компанией или принято устное решение). Зарегистрированное заявление передается казначею, который учитывает эти деньги как дополнительный кассовый чек.
В каких случаях депонированная зарплата не возвращается?
Их не получают по какой-либо причине, и средства возвращаются на счет компании, а человек, который их заработал, может потребовать довольно большой, но не бесконечный срок.
Возвращенные в банк средства, которые когда-то представляли собой зарплату, просто превращаются в прибыль агентства и перестают выплачиваться по желанию работника по истечении трехлетнего возрастного ценза (статья 196 Гражданского кодекса РФ).
Когда это происходит, данные средства рассматриваются как доход, что объясняет бухгалтерский и налоговый учет.
Бухгалтеру предлагается объяснить: требование 76, кредит 91-1, «расчеты по вкладам» — «зарплата по вкладам, снятая после окончания периода требования».
25 сентября 2016 года сотрудникам ООО «Клиентские услуги» была выплачена заработная плата за сентябрь 2016 года.
27 октября 2016 года компания сняла с расчетного счета 1 400 000 рублей на выплату зарплаты и сдала эту сумму в кассу.
Казначей выдал сотрудникам компании платежные ведомости от 27 сентября 2016 года за период с 28 по 30 сентября. 123. В последнее время два работника не явились за зарплатой: А. П. Изуграфов (в командировку), задолженность 14, 800 рублей; С. И. Тарантаева (по временной нетрудоспособности в связи с болезнью), задолженность 17, 200 рублей.
На конец 30 сентября кассир клиентской службы ООО сформировал реестр депонированных сумм, оформил депонированный фонд заработной платы и сдал депонированные суммы в банк.
12 октября 2016 г. -С. И. Тарантаевой.
Депонированная зарплата — как снять и выдать?
Каждая компания обязана платить своим сотрудникам. Задача организации — обеспечить их деньгами. Однако иногда сотрудники не просят этих денег. Бухгалтерская фирма возвращает эту зарплату в банк, то есть кладет ее на депозит. Сами возвращенные деньги называются депозитом. Сегодня депозиты не так важны, как раньше. Почти у каждого есть банковская карта, на которую перечисляется зарплата, и работнику больше не нужно ходить в бухгалтерию два раза в месяц. Однако бывают разные случаи. Работник может по каким-то причинам не иметь возможности получить карту. Или же компания сама решает выдавать сотруднику наличные в бухгалтерии. В этих случаях вам необходимо знать, что делать, если кто-то из ваших сотрудников не получает положенных ему денег.
В каких случаях выдается аванс и насколько он обязателен?
Согласно Трудовому кодексу РФ, работник обязан явиться за зарплатой в течение пяти дней со дня ее получения. Если по каким-то причинам они этого не делают, компания возвращает деньги в банк.
Депозит был обязательством компании. Однако 11 марта 2014 года Банк России издал Указание №. 3210-У, согласно которому компании больше не обязаны депонировать овердрафт в банке. Однако сумма, оставшаяся по истечении пяти дней, включается в общий лимит кассы (зарплата сотрудников в этот лимит не входит).
Каждая компания имеет определенный лимит кассы и не должна вносить деньги в кассу, если они превышают этот лимит. Единственным исключением являются малые и средние предприятия. Согласно п. 2 Директивы № 3210-У и п. п. 1, 4 № ЕД-4-2/13338 письма Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2014 года, субъекты МСП не могут устанавливать лимиты кассы.
Поэтому, если ваша компания относится к малому бизнесу, а один из сотрудников не получил зарплату, деньги спокойно лежат в кассе до прихода владельца и сдавать их не нужно.
Однако если ваша компания не относится к малому бизнесу, проверьте лимит кассы и сумму в кассе, прежде чем вносить невостребованные деньги. Если сумма наличных в фонде вместе с невыплаченной зарплатой не превышает установленного лимита, нет никаких причин вносить деньги. Однако если лимит превышен, то депонированная заработная плата неизбежно будет помещена в банк.
Как депонированная зарплата влияет на налог?
Вычеты по НДФЛ производятся до выплаты заработной платы сотрудникам. Поэтому депозиты не влияют на вычеты по НДФЛ.
Однако средства, возвращенные на расчетный счет, изменяют баланс предприятия. Если предприятие облагается налогами по основной системе или УСН15, депонированная зарплата включается в графу «доходы предприятия» и должна дождаться прихода сотрудника за деньгами, прежде чем из нее можно будет вычесть налог. Если налогообложение осуществляется по системе ЕНВД, депонирование зарплаты не влияет на налоговый вычет.
Депонированная зарплата должна храниться на счете компании в течение трех лет. Если в течение этого срока ее никто не востребовал, то в целях бухгалтерского учета она включается в состав прочих доходов, а для отчетности в налоговую инспекцию — в состав внереализационных доходов.
Издается приказ руководителя организации.