Начиная с 16 сентября 2023 года, в ДТС-1 до отражения и оплаты ДТ в национальной валюте должны быть фактически отражены платные или комиссионные тарифы (CFA), а также скидки и надбавки CFA в иностранной валюте.
Эти изменения вытекают из положений второго пункта статьи 38(1) Таможенного кодекса ЕАЭС. Согласно ему, при определении таможенной стоимости товаров, при пересчете иностранной валюты в валюту государства-члена, такой пересчет указывается (определяется) в соответствии с законодательством этого государства-члена, действующим на дату регистрации таможенной декларации таможней.
Это означает, что в Российской Федерации, если расходы произведены импортером до регистрации ДТ, пересчет валюты по курсу на дату ДТ не требуется. Такие расходы декларируются в рублях. Однако если расходы оплачиваются после даты регистрации ИМ, то валюта требуется по курсу на дату регистрации ДТ. ИМ неизвестен.
Ранее данный вопрос о включении в таможенную стоимость грузовых расходов уже разъяснялся Минфином России в письме от 17. 06. 2022 г. N 27-01-21/57523.
В итоге, внесенные изменения представляются весьма разумными и, в соответствии со статьей 38 Таможенного кодекса ЕАЭС, соблюдение новых правил исключает искажение таможенной стоимости товаров.
Однако пока не решен вопрос с декларированием фактически уплаченной или подлежащей уплате цены (CPF), когда счета-фактуры выставляются в иностранной валюте до регистрации таможенной декларации и оплаты.
Согласно статье 38 (пункт 
Таможенного кодекса ЕАЭС, логика такая же, как и при включении дополнительных расходов в таможенную стоимость. Если сумма, уплаченная авансом в рублях, известна до регистрации таможенной декларации, то в таможенную стоимость должны быть включены фактически понесенные расходы. В этом случае нет необходимости пересчитывать валюту счета в валюту Российской Федерации на дату подачи таможенной декларации.
Проблема заключается в том, что существующий порядок не предусматривает возможности указать в ДТТ сумму, уплаченную в рублях на основании счета-фактуры, выставленного в иностранной валюте (см. порядок заполнения графы 11 ДТТ-1, согласно Постановлению № 160).
Для корректного внесения в ДТТ-1 фактически уплаченной цены или ДБ-1 специалист, заполняющий ДТТ и ДБ-1, должен «сдвинуть» дату внесения в ДТТ на дату оплаты в рублях на основании счета-фактуры, выставленного в иностранной валюте. Кредиторская задолженность (CFA). При этом цены операций в иностранной валюте могут колебаться в большую или меньшую сторону в связи с изменением курса. Декларант поддерживает точность декларирования таможенной стоимости (несмотря на то, что разницу между заявленной стоимостью сделки в иностранной валюте и суммой, указанной в инвойсе, приходится объяснять таможне при периодических проверках).
Ситуация осложняется тем, что, помимо платежей по контракту, КТС включает в себя различные виды расходов (условия продажи товара), которые несет покупатель по требованию продавца. Одна и та же поставка может включать как предоплату, так и постоплату после ввоза и декларирования товара.
Поэтому в порядок заполнения КТС следует внести изменения, согласно которым, если пересчет CFU в валюту Российской Федерации не требуется (поскольку соответствующий платеж по контракту уже произведен), информация о таком пересчете не должна указываться. (в рублях до представления КТС).
Часто задаваемые вопросы по направлениям деятельности Федеральной таможенной службы Российской Федерации
Если счет-фактура на оплату оказанных услуг (стоимость которых должна быть включена в структуру таможенной стоимости товара) выставлен в иностранной валюте и оплата таких услуг произведена в иностранной валюте, как должна быть заполнена соответствующая графа в ДТС-1? Оформляется в рублях?
В соответствии с пунктом 8 статьи 38 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее — ТК ЕАЭС, Союз), если для определения таможенной стоимости товаров необходима конвертация иностранной валюты в монеты государства-члена Союза, конвертация осуществляется в соответствии с правом этого государства-члена (далее — обменный курс), действующим на дату оформления (далее Пересчет производится по курсу, установленному в соответствии с законодательством этого государства-члена (далее — курс), действующему на дату оформления. Таможенная декларация Таможенный орган, если иное не предусмотрено другими таможенными кодами ЕАЭС.
В соответствии с положениями пункта 15 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденного решением Комитета Таможенного союза от 20.09.2010 (согласно которому при заполнении декларации в таможенную стоимость включается валютная таможенная стоимость валюты Российской Федерации (далее — ДТС) (указывается в рублях) возникает, когда расходы, подлежащие включению, выражены в иностранной валюте.
Согласно пункту 22 Порядка декларирования таможенной стоимости:
В разделе Б формы ДТС-1 перечисляются дополнительные расходы в валюте государства-члена Союза. Если в счетах-фактурах или иных коммерческих документах эти суммы указаны в иностранной валюте, в графе «*» формы ДТС-1 приводятся данные для пересчета этих сумм с указанием суммы расходов в иностранной валюте и обменных курсов. валюты до даты принятия декларации на товары,
Если один или несколько элементов стоимостного тарифа (которые должны быть перечислены в графах 13-23) указаны в счете-фактуре или другом коммерческом документе в иностранной валюте, в графе «*» формы ДТС-1 указываются данные о пересчете Указание суммы расходов в иностранной валюте и соответствующего курса пересчета.
Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 2 Таможенного кодекса ЕАЭС, «коммерческие документы» — документы, используемые во внешнеторговой и иной деятельности для подтверждения операций, связанных с перемещением товаров через границы Таможенного союза (счета-фактуры (накладные), спецификации, товаросопроводительные (упаковочные) и иные документы) .
Поэтому при определении суммы пошлины методом цены сделки по импортируемым товарам к фактически уплаченной или подлежащей уплате цене необходимо прибавить сумму расходов на транспортировку товара до места прибытия на таможенную территорию Союза и любые другие дополнительные расходы. Эта сумма учитывается в сумме и валюте, указанной в счете-фактуре. Если счет-фактура составлен в иностранной валюте, то она пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Дополнительно сообщаем, что Решением Коллегии Директоров Евразийской экономической комиссии от 16 октября 2018 года № 160 «О заполнении декларации таможенной стоимости, утверждении декларации таможенной стоимости и случаях утверждения декларации таможенной стоимости» принято решение с 1 июля 2019 года. Порядок заполнения декларации таможенной стоимости» содержит те же положения, что и порядок декларирования таможенной стоимости, и утвержден решением Правления Таможенного союза № 376 от 20 сентября 2010 года.
Как отразить импортные товары в декларации по НДС
Даже в условиях санкций компании не могут полностью отказаться от закупок за рубежом. Например, они продолжают закупать импортное оборудование. Налогообложение НДС таких операций имеет свои особенности, и, не зная их, легко стать жертвой штрафов. Читайте нашу статью об НДС при импорте и о заполнении декларации по НДС при импорте, включая подробные инструкции и примеры.
Что вы узнаете?
Как платить НДС с импортируемых товаров
Организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров из-за границы. Это касается даже тех случаев, когда они применяют спецрежим (УСН, ПСН) или используют освобождения от НДС в рамках общего режима налогообложения.
Не путайте ввоз товаров на территорию РФ с покупкой товаров у иностранного поставщика на территории РФ (а не ввозом их самостоятельно). В последнем случае вы платите НДС как налогоплательщик. Об этом рассказано в статье «Налоговики: как платить НДС и сдавать налоговую декларацию».
Правила уплаты налога при ввозе товаров в Россию зависят от того, из какой страны ввозятся товары, то есть относятся ли они к ЕАЭС или нет. Правила приведены в таблице ниже.
Специальная декларация по косвенным налогам. Подается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты к учету.
Вместе с декларацией в ФНС необходимо представить сведения о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и подтверждающие документы
В обычных декларациях по НДС не отражается накопленный к уплате импортный НДС. Однако вычеты по НДС по импортным товарам включаются в декларацию по НДС. О том, как отразить эту информацию в отчете, мы расскажем в другом разделе.
При ввозе товаров НДС платить не нужно.
Как платить НДС при ввозе товаров через посредника Объединенными Арабскими Эмиратами.
«Ввоз товаров через посредников Объединенными Арабскими Эмиратами» особенно популярен в условиях санкций, когда нужно что-то купить у недружественного поставщика. Работает это следующим образом: посредник, зарегистрированный в ОАЭ, приобретает товар от имени иностранного поставщика для российского покупателя.
Как правило, посредник сам оплачивает все таможенные пошлины и подает таможенную декларацию. В этом случае конечному российскому покупателю не нужно платить НДС, так как в ОАЭ существует единое таможенное пространство.
Российские компании приобретают оборудование у немецких поставщиков через посредников в Кыргызстане. Согласно контракту, таможенное оформление товара входит в обязанности посредника, включая уплату НДС (расходы возвращает конечный покупатель). При ввозе товара в Кыргызстан посредник уплатил 12% НДС. Российский покупатель вновь освобождается от уплаты НДС и не должен оплачивать разницу в 8% (между НДС в России и НДС в Кыргызстане) (п. 13.4 Приложения 18 Конвенции ОАЭ).
Как платить НДС при импорте товаров через ЕАЭС
Перемещение товаров транзитом через территорию ЕАЭС не влияет на процесс уплаты НДС. Например, приобретение товаров у китайского поставщика транспортом через Казахстан является обычным ввозом из Китая в Россию. В этом случае покупателю достаточно уплатить НДС в российскую таможню при ввозе товаров на территорию РФ (ст. 61 Таможенного кодекса ЕАЭС РФ, ст. 1 ст. 61 Налогового кодекса РФ).
Как принять к вычету НДС по импортируемым товарам
Условия для вычета НДС соблюдены. Если условия не соблюдены, вычет невозможен.
Предприятия и индивидуальные предприниматели, которые не применяют НДС, включают ввозной НДС в стоимость товаров. Например, упрощенцы платят НДС при ввозе товаров из-за границы, но не имеют права на вычет при покупке.
Замена покупного НДС в книгах покупок:.
Отчеты о скидках по декларациям НДС.
СБИС не требует вводить декларацию вручную. Достаточно оформить внутренний документ «Импортная декларация». С помощью этого сервиса оплата пошлин включается в стоимость товара, а на импортный НДС формируется счет-фактура. На основании данных бухгалтерского учета система автоматически заполняет книги покупок и продаж, а также саму декларацию по НДС.
Заполнение декларации по НДС при импорте товаров — примеры
ООО «Звезда» в сентябре 2022 года приобрело в Китае компьютерные мониторы (прослеживаемый товар). Стоимость контракта — 10 000 долларов США.
По указанной сделке ООО «Звезда»:
Сдача отчетности в таможню по операциям с ЕАЭС
Сделки с контрагентами в ОАЭ и их таможенное оформление не представляются. Однако российские импортеры должны подавать специальную статистическую отчетность для информирования таможни о движении товаров.
Срок представления — ежемесячно, в течение 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем, в котором были получены товары.
Формат отчета и правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ. 891 от 19. 06. 2020.
Способ подачи — в электронном виде через личный кабинет участника ВЭД. Документ должен быть подписан расширенной специальной электронной подписью (УКЭП).
Штрафы за нарушение сроков представления отчетности или ошибки (ст. 19. 7. 13 КОСГУ):
Быстрое освоение UKEP для сотрудников.
НДС при импорте услуг (проектов)
При реализации услуг или проектов НДС уплачивается, если местом реализации этих услуг является Россия. При определении места реализации руководствуются статьей 148 ФНС России, а если исполнитель из ОАЭ — Приложением № 18 Конвенции ОАЭ.
При реализации услуг и операций, осуществляемых на территории РФ, НДС уплачивается в налоговом учете и представляется декларация по НДС учреждения. Отчет:
Более подробную информацию об обязанностях налоговых представителей можно найти здесь.
Место реализации консультационных услуг определяется «покупателем» (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Если вы приобретаете консалтинговые услуги у грузинской компании, местом реализации является Россия. Тогда вы являетесь налоговым представителем со всеми вытекающими последствиями, независимо от системы налогообложения.
Электронные декларации по НДС при импорте